Административная ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах
| Вид правонарушения |
|
|
Ответственность, возлагаемая на организацию
|
|
|
Ответственность, возлагаемая на должностное лицо
|
|
| Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций |
|
|
| Штраф в размере от 40 000 до 50 000 руб. |
|
| Штраф в размере от 4000 до 5000 руб. |
|
| Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе |
|
|
|
Штраф в размере от 500 до 1000 руб. (кроме предпринимателей)
Штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (кроме предпринимателей), если нарушение сопряжено с ведением деятельности без постановки на учет |
|
| Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке или иной кредитной организации |
|
|
|
| Штраф в размере от 1000 до 2000руб. (кроме предпринимателей) |
|
| Нарушение сроков представления налоговой декларации |
|
|
|
| Штраф в размере от 300 до 500руб. (кроме предпринимателей) |
|
| Непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля |
|
|
|
| Штраф в размере от 300 до 500 руб. (кроме предпринимателей) |
|
| Грубое нарушение правил ведения бухучета и бухгалтерской отчетности |
|
|
|
| Штраф в размере от 2000 до 3000 руб. (кроме предпринимателей) |
|
| Продажа товаров, подлежащих маркировке, без нее |
|
|
| Штраф в размере от 40 000 до 500 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения |
|
| Штраф в размере от 4000 до 5000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения |
|
Налоговые правонарушения, за которые Налоговым кодексом РФ предусмотрена налоговая ответственность
|
|
|
|
| Нарушение налогоплательщиком срока подачи заявления о постановке на учет в налоговой инспекции |
|
|
Просрочка не более 90 дней (штраф в размере 5000руб.)
Просрочка более 90 дней (штраф в размере 10000 руб.) |
|
| Ведение организацией или предпринимателем деятельности без постановки на налоговый учет |
|
|
Период уклонения не более 90 дней (штраф в размере 10% от доходов, полученных за это время, но не менее 20000 руб.)
Период уклонения более 90 дней (штраф в размере 20% от доходов, полученных за это время) |
|
| Нарушение налогоплательщиком срока предоставления сообщения об открытии или закрытии счета в банке* |
|
|
|
| Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации |
|
|
Задержка в представлении декларации на срок не более 180 дней (штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее подачи (но не более 30% от указанной суммы и не менее 100руб.))
Задержка в представлении декларации на срок более 180 дней (штраф в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании декларации плюс 10% от указанной суммы за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня) |
|
| Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения** |
|
|
Грубое нарушение в течение одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 5000руб.)
Грубое нарушение в течение более одного налогового периода (без занижения налоговой базы) (штраф в размере 15000руб.)
Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы (штраф в размере 10% от суммы неуплаченного налога, но не менее 15000руб.) |
|
| Неуплата или неполная уплата налога |
|
|
Неуплата или неполная уплата налога, совершенная неумышленно (по неосторожности)(штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога)
Неуплата налога, совершенная умышленно (штраф в размере 40% от неуплаченных сумм налога) |
|
| Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога |
|
|
| Штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению |
|
| Несоблюдение организацией или предпринимателем порядка владения, пользования и распоряжения имуществом***, на которое наложен арест |
|
|
| Штраф в размере 10000 руб. |
|
| Непредставление налогоплательщиком сведений, необходимых для налогового контроля |
|
|
Непредставление документов в установленный срок (штраф в размере 50руб. за каждый непредставленный документ)
Отказ представить документы, уклонение от представления документов или представление документов с заведомо недостоверными сведениями (штраф в размере 5000руб.) |
|
* Налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной статьей 118 Налогового кодекса РФ, если он не знал (не был извещен) о закрытии своего счета в банке (п.2 письма ФНС России от 28 ноября 2005г. №ЧД-6-24/998).
** Грубым нарушением правил учета считается:
– отсутствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтерского учета;
– систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, НМА и финансовых вложений.
*** Данный порядок установлен пунктом 12 статьи 77 Налогового кодекса РФ. При наложении частичного ареста порядок распоряжения имуществом должен содержаться в постановлении (п.8 Методических рекомендаций, утвержденных приказом МНС России от 31 июля 2002г. №БГ-3-29/404).
Уголовная ответственность за нарушение налогового законодательства
| Преступление |
Наказание * |
Основание |
| штраф |
арест |
лишение свободы |
| в руб. |
в размере дохода, полученного виновным лицом за период, лет |
Уклонение от уплаты налогов и сборов на сумму более:
– 2 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
– 6 000 000руб. (без других дополнительных условий) |
|
|
1-2 |
|
|
ч. 1ст.199 УК РФ
Примечание 1 к ст.199 УК РФ |
|
Уклонение от уплаты налогов и сборов, совершенное группой лиц по предварительному сговору, на сумму более:
– 2 000 000руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
– 6 000 000руб. (без других дополнительных условий) |
|
|
|
- |
|
ч. 2ст.199 УК РФ
Примечание 1 к ст. 199 УК РФ |
|
Уклонение от уплаты налогов и сборов на сумму более:
– 10 000 000руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
– 30 000 000 руб. (без других дополнительных условий) |
|
|
|
- |
|
ч. 2 ст. 199 УК РФ
Примечание 1 к ст.199 УК РФ |
|
Налоговый агент не перечислил налоги на сумму более:
– 2 000 000 руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 10 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
– 6 000 000 руб. (без других дополнительных условий) |
|
|
|
|
|
ч.1ст. 199.1 УК РФ
Примечание 1 к ст.199 УК РФ |
|
Налоговый агент не перечислил налоги на сумму более:
– 10 000 000руб. в течение трех лет подряд, если доля недоимки превышает 20 процентов от суммы налогов (сборов), подлежащих уплате;
– 30 000 000руб. (без других дополнительных условий) |
|
|
|
- |
|
ч.2 ст.199.1 УК РФ
Примечание 1 к ст.199 УК РФ |
|
* Лицо, которое впервые совершило преступление, освобождается от уголовной ответственности, если недоимка по налогу (сбору, пеням, штрафам) полностью погашена. Недоимка может быть погашена как самим виновным лицом за счет собственных средств, так и организацией, в которой было выявлено уклонение от уплаты налогов (примечание 2 к ст.199 УК РФ).
