Ставки НДФЛ

Доходы, получаемые налоговыми резидентами

1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного лимита освобождается от налога

35%

абз. 3 п. 2 ст. 224

2. Процентные доходы по вкладам в банках.
При этом облагается налогом только часть процентов:

• по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты;
• по вкладам в иностранной валюте – сверх 9%. годовых

Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.

Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при одновременном выполнении следующих условий:

• на дату заключения (продления) договора процентная ставка не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов;
• за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
• с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет

абз. 5 п. 2 ст. 224,
ст. 214.2,
п. 27 ст. 217

3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:

• 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, – по кредитам (займам) в рублях;
• 9% годовых, – по кредитам (займам) в иностранной валюте.

Исключение составляет материальная выгода, полученная:

• в течение установленного договором периода беспроцентного пользования кредитом при операциях с банковскими картами;
• по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ;
• по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками, находящимися в России, для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ

абз. 6 п. 2 ст. 224,
подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 212

4. Плата за пользование денежными средствами членов (пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а также проценты по займам, выданным сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам их членами (ассоциированными членами).

Налогом облагается разница между суммой доходов, исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов, исчисленной исходя из ставки рефинансирования, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные доходы

абз. 7 п. 2 ст. 224 и ст. 214.2.1

5. Дивиденды

9%

п. 4 ст. 224

6. Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

п. 5 ст. 224

7. Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия. При условии, что данные сертификаты выданы управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

8. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

30%

п. 6 ст. 224

9. Все другие виды доходов, полученные налоговыми резидентами от источников на территории РФ и за ее пределами

13%

п. 1 ст. 224

Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами

1. Дивиденды от российских организаций

15%

п. 3 ст. 224

2. Доходы, полученные от трудовой деятельности иностранцами, которые признаются высококвалифицированными специалистами

13%

3. Доходы, полученные от трудовой деятельности по найму у граждан на основании патента, выданного в соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ

4. Доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России

5. Доходы, полученные от трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное местожительство в Россию

6. Доходы по ценным бумагам российских организаций, права по которым учитываются на счетах депо иностранных держателей (депозитарных программ), если такие доходы выплачиваются лицам, информация о которых не предоставлена налоговому агенту в соответствии со статьей 214.6 Налогового кодекса РФ

30%

п. 6 ст. 224

7. Все остальные доходы за исключением случаев, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения

30%

п. 3 ст. 224