|
|
Расчетная ставка |
Объект налогообложения |
Примечание |
Основание |
| 0%1 |
|
Реализация: |
|
|
| – экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны; |
|
подп.1 п.1 ст.164 НК РФ |
– работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг) в отношении товаров:
– вывезенных из России в таможенном режиме экспорта;
– помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны |
Ставка применяется, если данные работы выполняют российские организации или предприниматели (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте) 2 |
подп.2 п.1 ст.164 НК РФ |
| – работ (услуг) по перевозке (транспортировке), погрузке, перегрузке, а также организации перевозок, сопровождению экспортируемых товаров российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте;2 |
|
подп.9 п.1 ст.164 НК РФ |
| – работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории; |
|
подп.2 п.1 ст.164 НК РФ |
| – работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; |
|
|
| – услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России; |
Ставка применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов |
подп.4 п.1 ст.164 НК РФ |
| – космической техники, а также объектов космической инфраструктуры; |
– при условии, что они подлежат обязательной сертификации; |
подп.5 п.1 ст.164 НК РФ |
| – работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работы (услуги), технологически связанные с этими работами (услугами); |
– при условии, что они подлежат обязательной сертификации |
подп.5 п.1 ст.164 НК РФ |
| – драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов); |
Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам |
подп.6 п.1 ст.164 НК РФ |
| – товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)7; |
Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России |
подп.7 п.1 ст.164 НК РФ
Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 8 мая 2007г. МИД России №6499, Минфина России 41н
|
| – товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном приказом МИД России от 9 апреля 2007 г. №4938, Минфина России от 9 апреля 2007 г. №33н; |
Правила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. №455 |
п.12 ст.165 НК РФ |
| – топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов; |
Ставка применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания |
подп.8 п.1 ст.164 НК РФ |
| – построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов |
|
подп.10 п.1 ст.164 НК РФ |
| 10% |
|
1. Реализация (передача для собственных нужд): |
|
|
|
|
|
| – продовольственных товаров3; |
|
подп.1 п.2 ст.164 НК РФ |
| – товаров для детей 3; |
|
подп.2 п.2 ст.164 НК РФ |
| – периодических печатных изданий и книжной продукции за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера 4; |
|
|
| – медицинских товаров5 |
|
подп.4 п.2 ст.164 НК РФ |
| 2. Передача племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа |
|
ст.26.3 Закона от 5 августа 2000г. №118-ФЗ |
|
3. Импорт товаров, реализация которых облагается по ставке 10%3
|
|
|
п.5 ст.164 НК РФ |
|
10/110 |
1. Получение продавцом денежных средств: |
|
|
| – в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%; |
|
п.4 ст.164 НК РФ |
| – в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%; |
Например, проценты по коммерческому кредиту; доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), и т.д. |
п.4 ст.164,
подп.2 п 1 ст.162,
п.1 ст.155 НК РФ |
| – в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10%; |
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты |
п.4 ст.164,
подп.3п.1 ст.162 НК РФ |
| – в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10%; |
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты |
п.4 ст.164,
подп.3п.1 ст.162 НК РФ |
|
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%
|
|
|
НДС при получении страховых выплат рассчитывает продавец товаров (работ, услуг)
|
|
|
п.4 ст.164,
подп.4п.1 ст.162 НК РФ
|
|
| 2. Реализация: |
|
|
|
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%;
|
|
|
Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент
|
|
|
п.4 ст.164,
п.1, 2 ст.161 НК РФ
|
|
| – имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС; |
|
НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью
|
|
п.4 ст.164,
п.3 ст.154 НК РФ |
| – сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 10%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)6 |
|
НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции
|
|
п.4 ст.164,
п.4 ст.154 НК РФ |
| 18% |
18/118 |
1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10% |
|
|
|
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления
|
|
|
|
| 3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10% |
|
|
|
1. Получение продавцом денежных средств:
|
|
|
|
| – в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%; |
|
|
|
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;
|
|
|
Например, проценты по коммерческому кредиту; доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), и т.д.
|
|
|
п.4 ст.164,
подп.2п.1 ст.162,
п.1 ст.155 НК РФ
|
|
|
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18%;
|
|
|
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты
|
|
|
п.4 ст.164,
подп.3 п.1 ст.162 НК РФ
|
|
|
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18%;
|
|
|
В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты
|
|
|
п.4 ст.164,
подп.3 п.1 ст.162 НК РФ
|
|
|
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%
|
|
|
НДС при получении страховых выплат рассчитывает продавец товаров (работ, услуг)
|
|
|
п.4 ст.164,
подп.4 п.1 ст.162 НК РФ
|
|
|
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС
|
|
|
НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования
|
|
|
п.4 ст.164,
п.2 ст.155 НК РФ
|
|
|
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц
|
|
|
НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования
|
|
|
п.4 ст.164,
п.4 ст.155 НК РФ
|
|
|
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места
|
|
|
НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав
|
|
|
п.4 ст.164,
п.3 ст.155 НК РФ
|
|
| 5. Реализация: |
|
|
|
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;
|
|
|
Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент
|
|
|
п.4 ст.164,
п.1, 2 ст.161 НК РФ
|
|
|
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС;
|
|
|
НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью
|
|
|
п.4 ст.164,
п.3 ст.154 НК РФ
|
|
|
–сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) 6;
|
|
|
НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции
|
|
|
п.4 ст.164,
п.4 ст.154 НК РФ
|
|
|
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи
|
|
|
НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля
|
|
|
п.4 ст.164,
п.5.1 ст.154 НК РФ
|
|
|
6. Предоставление органами государственной власти и местного самоуправления на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ
|
|
|
Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты)
|
|
|
п.4 ст.164,
п.3 ст.161 НК РФ
|
|
